2019新个税税率表及新个税累计预扣法如何扣个税
2019年新个税政策发生了颠覆性的改变,要想正确的计算出个税,掌握
累计预扣法必不可少。
此外,我们还须考虑
新个税政策中的专项附加相关政策。
下方为
Excel详细算法步骤(以2019年1月为例)。
操作方法
(01)一、2019年的新个税税率表按年计税,根据年累计收入进行扣税。举例:1月收入20000元,则1月按3%税率扣个税;1-7月累计收入为150000元,则7月时按20%的税率扣个税,然后还要减去1-6月已缴纳的个税,才是7月实际要缴纳的个税。这种扣税方式,会导致我们前面月份扣得少,往后月份越扣越多,但从全年来看,扣税金额是不变的。比如:原先的算法每月扣100,一年下来扣1200;现在的算法第1个月扣50,往后每月递增,最终一年下来也是扣1200。
(02)二、专项附加1.专项附加的额度可以用于免税举例:1月收入20000元,专项附加的额度为3000元。则应纳税额则为:20000-5000(专项附加免税)-3000元(个税起征点)=12000元。
(03)2.专项附加条款(详见下图)。
(04)三、计算征税总额=工资总额-社保-住房公积金-专项附加额度-其他扣除项目-费用扣除标准(个税起征点,5000元)IF函数用于判断:1)征税总额小于0,显示为02)征税总额大于0,显示实际计算结果
(05)公式向下填充后的结果如下图。
(06)四、计算当月应缴个税根据新个税税率表计算个税,保留2位小数。=ROUND(MAX(征税总额*0.01*{3,10,20,25,30,35,45}-{0,2520,16920,31920,52920,85920,181920},0),2)
(07)公式向下填充后的结果如下图。
(08)五、计算累计上月已缴纳的个税1月以前没有月份,输入0即可。2月要输入1月的纳税额。3月要输入1月、2月的纳税额。往后类推......
(09)六、计算出当月实际个税=当月应缴个税-当年已缴纳的个税
(10)公式向下填充后的结果如下图。
(11)七、重要说明下图中我们可以看到:1.每月计算应征税额时,用的是截止至当前月的累计数据,而不是当月的数据(下图左边红框内的数据);2.每月计算已缴税额时,用的是截止至上个月的累计纳税额,也不是当月的数据(下图右边红框内的数据)。
(12)在2月的薪资结算中遇到的问题,补充如下:l计算的2月纳税额≤01月多缴纳的税2月暂不退还,在2020年3-6月汇算清缴时,再进行多退少补(下图中,1月纳税100元,Excel计算的2月应纳税额≤0,这时,2月的纳税额直接按0处理即可)l计算的2月纳税额-1月已纳税额≤0和问题1类似,负数部分直接按0处理。以上两种情形,作者的建议是使用IF函数区分处理一下。计算逻辑是:=IF(OR(Excel计算的2月纳税额≤0,Excel计算的2月纳税额-1月已纳税额≤0),0,以Excel计算的2月纳税额为准)3.员工年中入职,前面月份的税怎么处理?举例:员工2月入职,1月的税不知道,如果要用Excel来计算的话,怎么处理?员工入职前的报税数据,税务系统中有,可以从税务系统中导出1月的数据添加到Excel。
(13)建议大家,不能盲目地自己用Excel算税,最终的个税结果,还是要以税务系统为准。因为Excel算税是个人想的算法,难免会有纰漏
(14)如遇到其它新情形,作者后面再补充。
(15)本经验介绍的是实际工作中的算税方法。因此,对累计预扣法没有做专门说明。如有疑问,请参考下方经验。
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