記賬憑證賬務處理程序 會計人必懂!
記賬憑證賬務處理程序就是根據記賬憑證逐筆登記總賬,它是會計核算中最基本的一種賬務處理程序,包含了各種賬務處理程序的基本要素。記賬憑證賬務處理程序比較簡單,通過總分類賬的記錄可以比較詳細地反映經濟活動情況,由於總分類賬同明細分類賬易於核對,因此便於算賬、用賬和查賬。其缺點是登記彙總分類賬的工作量較大。
操作方法
(01)步驟流程①根據原始憑證編制彙總原始憑證;②根據審核無誤的原始憑證或者彙總原始憑證,編制記賬憑證(包括收款、付款和轉賬憑證三類);③根據收、付款憑證逐日逐筆登記特種日記賬(包括現金、銀行存款日記賬);④根據原始憑證、彙總原始憑證和記賬憑證編制有關的明細分類賬;⑤根據記賬憑證逐筆登記總分類賬;⑥月末,將特種日記賬的餘額以及各種明細賬的餘額合計數,分別與總賬中有關賬户的餘額核對相符;⑦月末,根據經核對無誤的總賬和有關明細賬的記錄,編制會計報表。
(02)主要特性主要特點:直接根據各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。憑證設置:記賬憑證可以採用一種通用的格式,也可以採用收款憑證、付款憑證和轉賬憑證三種格式。賬簿設置:一般應設置現金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細分類賬。日記賬和總分類賬一般採用三欄式,明細分類賬可根據需要用三欄式、數量金額式或多欄式等格式。主要優點:一是會計憑證和賬簿格式及賬務處理程序簡單明瞭,易於理解和運用;二是由於總分類賬是直接根據各種記賬憑證逐筆登記的,因此總分類賬能比較詳細和具體地反映各項經濟業務,便於查賬。主要缺點:由於要根據記賬憑證逐筆登記總分類賬,故登記總分類賬的工作量較大。適用範圍:一般適用於規模較少、業務量較少及記帳憑證數量不多的企業採用。
(03)説明:此賬務處理程序特別適宜於計算機處理,因為利用計算機可以彌補工作量大的缺點。同時在手工記賬下,為了減少記賬憑證的數量和登記總賬的工作量,可以儘量將同類經濟業務的原始憑證進行彙總,編制彙總原始憑證,再根據彙總原始憑證編制記賬憑證。
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