新個人所得税計算案例
新個人所得税計算案例
操作方法
(01)案例1小王9月份的應付工資為15000元,需要扣個人承擔的各項費用1200元,工資在9月份發放,計算小王應納個人所得税是多少?9月份發放的工資適用於3500元的基本減除費用個税=(15000-1200-3500)×25%-1005=1570元
(02)案例2小王10月份的應付工資為15000元,需要扣個人承擔的各項費用1200元,工資在10月份發放,計算小王應納個人所得税是多少?10月份發放的工資適用於5000元的基本減除費用個税=(15000-1200-5000)×10%-210=670元
(03)2018年度年終獎怎麼計算2018年度年終獎應該什麼時候發放更合理?所謂個人所得税,應以“所得”時間作為納税義務產生與確定的時間,而不是以“應得”作為納税義務產生與確定的時間。《關於貫徹執行修改後的個人所得税法有關問題的公告》明確,“納税人2011年9月1日(含)以後實際取得的工資、薪金所得,應適用税法修改後的減除費用標準和税率表,計算繳納個人所得税。納税人2011年9月1日前實際取得的工資、薪金所得,無論税款是否在2011年9月1日以後入庫,均應適用税法修改前的減除費用標準和税率表,計算繳納個人所得税。”該文件的邏輯即為個人所得税的計算與收取的確定以“實際取得”為原則。這一問題確定之後,那麼2018年度年終獎應該什麼時候發放也就明確了。《個人所得税法》修改正式生效日期是2019年1月1日,2018年12月31日之前仍然適用2011年版《個人所得税法》,即2018年12月31日之前(包括當日)對於個人所得税採取按“月”徵收的方式,在2018年12月31日之前(包括當日)發放的年終獎,適用老政策確定的計算方式,除以12,分攤到各個月份分別計算。2019年1月1日之後(包括當日)發放的年終獎,以“實際取得”為原則,已經構成2019年的收入,不但不應該分攤到2018年的各個月份,反而應計入2019年所得,與2019年度的其他綜合所得一起納入年度所得,在扣除6萬元免徵額以後根據餘額區間適用個人所得税税率,原本是3%的税率,也許因為納入2018年年終獎,變成適用10%,甚至20%的税率。總之一句話,2018年度年終獎在2018年12月31日之前發放,可以除以12,分攤到各個月份分別計算税率,並且不計入2019年度綜合所得;如果2018年度年終獎在2019年1月1日之後發放,不但不能除以12分攤到各個月份分別計算税率,反而應計入2019年度綜合所得合併納税。
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