企業所得税計算方法
企業所得税是對我國內資企業和經營單位的生產經營所得和其他所得徵收的一種税。
操作方法
(01)計算公式:企業所得税=應納税所得額 * 税率(25%或20%)應納税所得額=收入總額-不徵税收入-免税收入-各項扣除-以前年度虧損
(02)企業所得税是對我國境內企業和其他取得收入的組織,就其生產經營所得和其他所得徵收的一種税。其計税依據為應納税所得額。《中華人民共和國企業所得税法》第五條規定,“企業每一納税年度的收入總額,減除不徵税收入、免税收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損後的餘額,為應納税所得額”。但在會計實務中,按《小企業會計準則》核算的小企業在一定會計期間的經營成果是利潤總額(税前會計利潤),從會計核算資料中無法直接取得應納税所得額這一指標。並且由於《小企業會計準則》與税法對收入、費用、資產、負債等的確認時間和範圍也有所不同,小企業按照會計核算的原則和方法計算的利潤總額,與按照税法規定計算的應納税所得額之間也存在一定差異。 《中華人民共和國企業所得税法》第二十一條規定,“在計算應納税所得額時,企業財務、會計處理辦法與税收法律、行政法規的規定不一致的,應當依照税收法律、行政法規的規定計算”。因此,在實際工作中,計算應納税所得額時,小企業應當在利潤總額的基礎上,按照企業所得税法規定進行納税調整,計算出當期應納税所得額。
(03)舉例:企業利潤:100萬業務招待費超標:2萬國債利息收入:1萬已預交企業所得税:3萬企業應交所得税=(100-1+2)*25%-3=22.25
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