企業所得税10項扣除標準
一年一度的彙算清繳工作正在進行中,企業所得税實行法定扣除,企業需要充分了解企業所得税彙算清繳的扣除標準,以下資料供大家參考:
業務招待費
(01)《企業所得税法實施條例》第四十三條規定:企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按照發生的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的千分之五。
工會經費
(01)《企業所得税法實施條例》第四十一條規定:企業撥繳的工會經費,不超過工資薪金總額2%的部分,准予扣除。
職工福利費
(01)《企業所得税法實施條例》第四十條規定:企業發生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,准予扣除。
職工教育經費
(01)《企業所得税法實施條例》第四十二條規定:除國務院財政、税務主管部門另有規定外,企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,准予扣除;超過部分,准予在以後納税年度結轉扣除。
(02)《財政部、國家税務總局 商務部 科技部 國家發展改革委關於完善技術先進型服務企業有關企業所得税政策問題的通知》(財税〔2014〕59號)規定:經認定的技術先進型服務企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,准予在計算應納税所得額時扣除;超過部分,准予在以後納税年度結轉扣除。
廣告費和業務宣傳費
(01)《企業所得税法實施條例》第四十四條規定:企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出,除國務院財政、税務主管部門另有規定外,不超過當年銷售(營業)收入15%的部分,准予扣除;超過部分,准予在以後納税年度結轉扣除。
捐贈支出
(01)《企業所得税法實施條例》第五十三條規定:企業發生的公益性捐贈支出,不超過年度利潤總額12%的部分,准予扣除。年度利潤總額,是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤。
職工工資
(01)《企業所得税法實施條例》第三十四條規定:企業發生的合理的工資、薪金支出,准予扣除。所稱工資、薪金,是指企業每一納税年度支付給在本企業任職或者受僱的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受僱有關的其他支出。
(02)《企業所得税法實施條例》第九十六條規定:企業安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除,是指企業安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的範圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。
補充養老保險費、補充醫療保險費
(01)《財政部、國家税務總局關於補充養老保險費補充醫療保險費有關企業所得税政策問題的通知》(財税〔2009〕27號)規定:自2008年1月1日起,企業根據國家有關政策規定,為在本企業任職或者受僱的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費,分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分,在計算應納税所得額時准予扣除;超過的部分,不予扣除。
研究開發費用
(01)《企業所得税法實施條例》第九十五條規定:企業所得税法第三十條第(一)項所稱研究開發費用的加計扣除,是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按照規定據實扣除的基礎上,按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%攤銷。
手續費和佣金支出
(01)《財政部、國家税務總局關於企業手續費及佣金支出税前扣除政策的通知》(財税〔2009〕29號)規定:
(02)保險企業:財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後餘額的15%(含本數,下同)計算限額;人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後餘額的10%計算限額。
(03)其他企業:按與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其僱員、代理人和代表人等)所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。
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