2019新個税税率表及新個税累計預扣法如何扣個税
2019年新個税政策發生了顛覆性的改變,要想正確的計算出個税,掌握
累計預扣法必不可少。
此外,我們還須考慮
新個税政策中的專項附加相關政策。
下方為
Excel詳細算法步驟(以2019年1月為例)。
操作方法
(01)一、2019年的新個税税率表按年計税,根據年累計收入進行扣税。舉例:1月收入20000元,則1月按3%税率扣個税;1-7月累計收入為150000元,則7月時按20%的税率扣個税,然後還要減去1-6月已繳納的個税,才是7月實際要繳納的個税。這種扣税方式,會導致我們前面月份扣得少,往後月份越扣越多,但從全年來看,扣税金額是不變的。比如:原先的算法每月扣100,一年下來扣1200;現在的算法第1個月扣50,往後每月遞增,最終一年下來也是扣1200。
(02)二、專項附加1.專項附加的額度可以用於免税舉例:1月收入20000元,專項附加的額度為3000元。則應納税額則為:20000-5000(專項附加免税)-3000元(個税起徵點)=12000元。
(03)2.專項附加條款(詳見下圖)。
(04)三、計算徵税總額=工資總額-社保-住房公積金-專項附加額度-其他扣除項目-費用扣除標準(個税起徵點,5000元)IF函數用於判斷:1)徵税總額小於0,顯示為02)徵税總額大於0,顯示實際計算結果
(05)公式向下填充後的結果如下圖。
(06)四、計算當月應繳個税根據新個税税率表計算個税,保留2位小數。=ROUND(MAX(徵税總額*0.01*{3,10,20,25,30,35,45}-{0,2520,16920,31920,52920,85920,181920},0),2)
(07)公式向下填充後的結果如下圖。
(08)五、計算累計上月已繳納的個税1月以前沒有月份,輸入0即可。2月要輸入1月的納税額。3月要輸入1月、2月的納税額。往後類推......
(09)六、計算出當月實際個税=當月應繳個税-當年已繳納的個税
(10)公式向下填充後的結果如下圖。
(11)七、重要説明下圖中我們可以看到:1.每月計算應徵税額時,用的是截止至當前月的累計數據,而不是當月的數據(下圖左邊紅框內的數據);2.每月計算已繳税額時,用的是截止至上個月的累計納税額,也不是當月的數據(下圖右邊紅框內的數據)。
(12)在2月的薪資結算中遇到的問題,補充如下:l計算的2月納税額≤01月多繳納的税2月暫不退還,在2020年3-6月彙算清繳時,再進行多退少補(下圖中,1月納税100元,Excel計算的2月應納税額≤0,這時,2月的納税額直接按0處理即可)l計算的2月納税額-1月已納税額≤0和問題1類似,負數部分直接按0處理。以上兩種情形,作者的建議是使用IF函數區分處理一下。計算邏輯是:=IF(OR(Excel計算的2月納税額≤0,Excel計算的2月納税額-1月已納税額≤0),0,以Excel計算的2月納税額為準)3.員工年中入職,前面月份的税怎麼處理?舉例:員工2月入職,1月的税不知道,如果要用Excel來計算的話,怎麼處理?員工入職前的報税數據,税務系統中有,可以從税務系統中導出1月的數據添加到Excel。
(13)建議大家,不能盲目地自己用Excel算税,最終的個税結果,還是要以税務系統為準。因為Excel算税是個人想的算法,難免會有紕漏
(14)如遇到其它新情形,作者後面再補充。
(15)本經驗介紹的是實際工作中的算税方法。因此,對累計預扣法沒有做專門説明。如有疑問,請參考下方經驗。
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