增值稅怎麼計算

操作方法

納稅對象
從事增值稅應稅行爲的一切單位、個人以及雖不從事增值稅應稅行爲但賦有代扣增值稅義務的扣繳義務人都是增值稅的納稅義務人。在1994年之前外資企業繳納工商統一稅，並不是增值稅的納稅義務人。但1993年11月6日國家稅務總局發佈國稅法[1993]138號《關於涉外稅收實施增值稅有關征管問題的通知》後，從1994年1月1日起外資企業也成爲增值稅的納稅義務人。
由於增值稅實行憑增值稅專用發票抵扣稅款的制度，因此對納稅人的會計覈算水平要求較高，要求能夠準確覈算銷項稅額、進項稅額和應納稅額。但實際情況是有衆多的納稅人達不到這一要求，因此《中華人民共和國增值稅暫行條例》將納稅人按其經營規模大小以及會計覈算是否健全劃分爲一般納稅人和小規模納稅人。

增值稅納稅人分類：
1、一般納稅人：
（1）生產貨物或者提供應稅勞務的納稅人，以及以生產貨物或者提供應稅勞務爲主（即納稅人的貨物生產或者提供應稅勞務的年銷售額佔應稅銷售額的比重在50%以上）併兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應稅銷售額超過50萬的；
（2）從事貨物批發或者零售經營，年應稅銷售額超過80萬元的。
2、小規模納稅人：
（1）從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及從事貨物生產或者提供應稅勞務爲主（即納稅人的貨物生產或者提供勞務的年銷售額佔年應稅銷售額的比重在50%以上），併兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應徵增值稅銷售額（簡稱應稅銷售額）在50萬元以下（含本數）的。
（2）除上述規定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下（含本數）。

增值稅稅率
稅率：
一般納稅人適用的稅率有：17%、13%、11%、6%、0%。
適用17%稅率
銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物。
適用13%稅率
《財政部 國家稅務總局關於部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法徵收增值稅政策的通知 》（財稅[2009]9號）適用13%的增值稅稅率：
農產品（具體徵稅範圍暫繼續按照《財政部國家稅務總局關於印發〈農業產品徵稅範圍註釋〉的通知》（財稅字[1995]52號）及現行相關規定執行）、音像製品、電子出版物（指使用計算機應用程序，將圖文聲像等內容資訊存儲在載體形態和格式主要包括光盤、軟磁盤、硬磁盤、集成電路卡（CF卡、MD卡、SM卡、MMC卡、 RS-MMC卡、MS卡、SD卡、XD卡、T-F1ash卡、記憶棒）和各種存儲芯片）、二甲醚。
適用11%稅率
現代服務業中的交通運輸業。
適用6%稅率
研發和技術服務、資訊技術服務等部分現代服務業。
適用0%稅率
生產性企業、有出口經營權的外貿企業出口等部分特殊業務。

計算公式
1、一般納稅人
應納稅額=銷項稅額—進項稅
銷項稅額=銷售額×稅率（此處稅率爲17%）
組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）
組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1—消費稅稅率）
禁止抵扣人進項稅額=當月全部的進項稅額×（當月免稅項目銷售額，非應稅項目營業額的合計÷當月全部銷售，營業額合計）
2、進口貨物
應納稅額=組成計稅價格×稅率
組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅（+消費稅）
3、小規模納稅人
應納稅額=銷售額×徵收率
銷售額=含稅銷售額÷（1+徵收率）

增值稅科目明細
“進項稅額”，記錄企業購入貨物或接受應稅勞務而支付的、准予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。
“已交稅費”，覈算企業當月繳納本月增值稅額。
“減免稅款”，反映企業按規定減免的增值稅款。企業按規定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記“營業外收入”科目。
“出口抵減內銷產品應納稅額”，反映出口企業銷售出口貨物後，向稅務機關辦理免抵退稅申報，按規定計算的應免抵稅額，借記本科目，貸記“應交稅費--應交增值稅(出口退稅)”科目。應免抵稅額的計算確定有兩種方法：
第一種是在取得國稅機關《生產企業出口貨物免抵退稅審批通知單》後進行免抵和退稅的會計處理。即按批准數進行會計處理。按《生產企業出口貨物免抵退稅審批通知單》批准的免抵稅額。借記本科目。貸記“應交稅費--應交增值稅(出口退稅)”科目。
第二種是出口企業進行退稅申報時，按退稅申報數進行會計處理。根據當期《生產企業出口貨物“免、抵、退”稅彙總申報表》的免抵稅額借記本科目，貸記“應交稅費--應交增值稅(出口退稅)”科目。

“轉出未交增值稅”，覈算企業月終轉出應繳未繳的增值稅。月末企業“應交稅費--應交增值稅”明細賬出現貸方餘額時，根據餘額借記本科目，貸記“應交稅費--未交增值稅”科目。
“銷項稅額”，記錄企業銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額。企業銷售貨物或提供應稅勞務應收取的銷項稅額，用藍字登記；退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額，用紅字登記。現行出口退稅政策規定，實行先徵後返的生產企業，除來料加工復出口貨物外，出口貨物離岸價視同內銷先徵稅，出口單證收齊後再以離岸價爲依據按規定退稅率申報退稅，在出口銷售行爲發生後，按規定徵稅率計算銷項稅額貸記本科目，同時按規定退稅率計算的出口退稅借記“應收補貼款”科目。按徵退稅率之差計算的不得抵扣稅額借記“出口產品銷售成本”科目；實行“免、抵、退”稅的生產企業。出口貨物銷售收入不計徵銷項稅額，對經審覈確認不予退稅的貨物，應按規定徵稅率計徵銷項稅額。
“出口退稅”，記錄企業出口適用零稅率的貨物，向海關辦理報關出口手續後，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；出口貨物辦理退稅後發生退貨或者退關而補繳已退的稅款，用紅字登記。出口企業當期按規定應退稅額，應免抵稅額後，借記“應收賬款--應收出口退稅款--增值稅”科目、“應交稅費--應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅)”科目。貸記本科目。