計提壞賬準備的會計分錄是什麼?
計提壞賬準備的會計分錄,借:信用減值損失—計提的壞賬準備,貸:壞賬準備。發生壞賬時,借:壞賬準備,貸:應收賬款等。收回已確認壞賬並轉銷應收款項撤銷壞賬,借:應收賬款等,貸:壞賬準備。收回賬款,借:銀行存款,貸:應收賬款等。
壞賬準備是指企業的應收款項(含應收賬款、其他應收款等)計提的,是備抵賬户。企業對壞賬損失的核算,採用備抵法。在備抵法下,企業每期末要估計壞賬損失,設置“壞賬準備”賬户。計提壞賬準備的會計分錄,借:信用減值損失—計提的壞賬準備,貸:壞賬準備。發生壞賬時,借:壞賬準備,貸:應收賬款等。收回已確認壞賬並轉銷應收款項撤銷壞賬,借:應收賬款等,貸:壞賬準備。收回賬款,借:銀行存款,貸:應收賬款等。企業應當定期或者至少每年年度終了,對應收款項進行全面檢查,預計各項應收款項可能發生的壞賬,對於沒有把握收回的應收款項,應當計提壞賬準備。
計提壞賬準備的方法由企業自行確定。企業應當列出目錄,具體註明計提壞賬準備的範圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例,按照管理權限,經股東大會或董事會,或經理(廠長)會議或類似機構批准,並且按照法律、行政法規的規定報有關各方備案,並備置於公司所在地,以供投資者查閲。壞賬準備提取方法一經確定,不得隨意變更。如需變更,仍然應按上述程序,經批准後報送有關各方備案,並在會計報表附註中予以説明。企業在確定壞賬準備的計提比例時,應當根據企業以往的經驗、債務單位的實際財務狀況和現金流量的情況,以及其他相關信息合理地估計。
會計處理的方法:
一、本科目核算企業應收款項的壞賬準備。
二、本科目可按應收款項的類別進行明細核算。
三、計提壞賬準備的主要環節。
(一)資產負債表日,應收款項發生減值的,按應減記的金額,借記“信用減值損失”科目,貸記本科目。本期應計提的壞賬準備大於其賬面餘額的,應按其差額計提;應計提的壞賬準備小於其賬面餘額的差額做相反的分錄。
(二)對於確實無法收回的應收款項,按管理權限報經批准後作為壞賬,轉銷應收款項,借記本科目,貸記“應收票據”、“應收賬款”、“預付賬款”、“應收分保賬款”、“其他應收款”、“長期應收款”等科目。
(三)已確認並轉銷的應收款項以後又收回的,應按實際收回的金額,借記“應收票據”、“應收賬款”、“預付賬款”、“應收分保賬款”、“其他應收款”、“長期應收款”等科目,貸記本科目;同時,借記“存款”科目,貸記“應收票據”、“應收賬款”、“預付賬款”、“應收分保賬款”、“其他應收款”、 “長期應收款”等科目。對於已確認並轉銷的應收款項以後又收回的,也可以按照實際收回的金額,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。
四、本科目期末貸方餘額,反映企業已計提但尚未轉銷的壞賬準備
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