小規模納稅人如何報稅
小規模納稅人是指年銷售額在法律規定標準以下,並且會計覈算不健全,不能按規定報送會計資料,實行簡易辦法徵收增值稅的納稅人。那麼作爲小規模納稅人該如何報稅呢?
操作方法
(01)何爲營改增小規模納稅人?所謂營改增小規模納稅人,即應稅服務的年應徵增值稅銷售額(以下稱應稅服務年銷售額)未超過500萬元(≤500萬元)的納稅人。相關政策規定,應稅服務年銷售額超過規定標準的其他個人不屬於一般納稅人;非企業性單位、不經常提供應稅服務的企業和個體工商戶,應稅服務年銷售額超過一般納稅人標準可選擇按照小規模納稅人納稅。
(02)小規模納稅人的管理規定小規模納稅人會計覈算健全、能夠提供準確稅務資料的,可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定,不作爲小規模納稅人。除國家稅務總局另有規定外,納稅人一經認定爲一般納稅人以後,不得轉爲小規模納稅人。
(03)小規模納稅人的徵收稅率增值稅對小規模納稅人採用簡易徵收辦法,對小規模納稅人適用的稅率稱爲徵收率。考慮到小規模納稅人經營規模小,且會計覈算不健全,難以按增值稅稅率計稅和使用增值稅專用抵扣進項稅額,因此實行按銷售額與徵收率計算應納稅額的建議辦法。自2009年1月1日起,小規模納稅人增值稅徵收率由過去的6%和4%一律調整爲3%,不再設定工業和商業兩檔徵收率。徵收率的調整,由國務院決定。按簡易辦法徵收增值稅的納稅人,增值稅的徵收率爲2%、3%、4%或6%。小規模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產,減按2%徵收率徵收增值稅。只能夠開具普通發票,不得由稅務機關代開增值稅專用發票。
(04)徵收方式小規模納稅人主要有三種徵收方式:查賬徵收、查定徵收和定期定額徵收。1、查賬徵收稅務機關按照納稅人提供的賬表所反映的經營情況,依照適用稅率計算繳納稅款的方式。這種方式一般適用於財務會計制度較爲健全,能夠認真履行納稅義務的納稅單位。2、查定徵收稅務機關根據納稅人的從業人員、生產設備、採用原材料等因素,對其產製的應稅產品查定覈定產量、銷售額並據以徵收稅款的方式。這種方式一般適用於賬冊不夠健全,但是能夠控制原材料或進銷貨的納稅單位。3、定期定額徵收稅務機關透過典型調查、逐戶確定營業額和所得額並據以徵稅的方式。這種方式一般適用於無完整考覈依據的小型納稅單位。
(05)應納稅額小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務,實行按照銷售額和徵收率計算應納稅額的簡易辦法,並不得抵扣進項稅額。其應納稅額計算方式爲:應納稅額=銷售額×徵收率由於小規模納稅人在銷售貨物或應稅勞務時,一般只能開具普通發票,取得的銷售收入均爲含稅銷售額。所以在計算應納稅額時,必須將含稅銷售額換算爲不含稅的銷售額後才能計算應納稅額。小規模納稅人銷售貨物或應稅勞務採用銷售額和應納稅額合併定價方法的,按下列公式計算銷售額:銷售額=含稅銷售額/(1+徵收率)
(06)小規模納稅人報稅流程增值稅一般按月申報工業企業申報的根據:開具發票金額/(1+6%)×6%申報增值稅。商業企業申報的根據:開具發票金額/(1+4%)×4%申報增值稅。需要申報的報表有:《小規模納稅人納稅申報表》、《增值稅申報附列資料》、 《資產負債表》、《損益表》,所有的報表應該都可以從納稅申報系統生成打印,如果需要紙質報表,可以向當地稅務機關免費索取。
(07)企業所得稅按季度申報,年底彙算清繳。所得稅徵收方式可以分爲查賬徵收和核定徵收。如果實行查賬徵收,需要報送的報表很多,並且需要出具由註冊會計師簽字的查賬報告;如果實行覈定徵收,只需要報送《企業所得稅覈定徵收申報表》。
(08)國稅建議網上申報,是用數字證書的,進去了網站後會有提示。注:每個省份的網上流程是不一樣,請仔細注意區分。
(09)地稅也是在網上申報,不同的是有專門的軟件報稅。
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