小微企業稅收有哪些優惠政策？

與小微企業、小型微利企業有關的稅收優惠政策，大家一定略知一、二，可如果要讓你真正運用起來，就缺乏系統性瞭解。

企業所得稅

（01）自2017年1月1日至2019年12月31日，對年應納稅所得額低於50萬元（含50萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

增值稅

（01）增值稅小規模納稅人應分別覈算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產的銷售額。

（02）增值稅小規模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業暫免徵收增值稅優惠政策。

城市維護建設稅

（01）城市維護建設稅，以納稅人實際繳納的消費稅、增值稅、營業稅稅額爲計稅依據，分別與消費稅、增值稅、營業稅同時繳納。

（02）因此小微企業在免徵增值稅的同時免徵城市維護建設稅。

教育費附加

（01）按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元）的繳納義務人，免徵教育費附加。

地方教育費附加

（01）按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元）的繳納義務人，免徵地方教育費附加。

印花稅

（01）對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免徵印花稅。

水利建設基金

（01）按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元）的繳納義務人，免稅水利建設基金。

文化事業建設費

（01）對按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務人，免徵文化事業建設費。

殘疾人就業保障金

（01）自工商登記註冊之日起3年內，對安排殘疾人就業未達到規定比例、在職職工總數20人以下（含20人）的小微企業，免徵殘疾人就業保障金。

小微企業吸納重點羣體就業

（01）商貿企業、服務型企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，吸納重點羣體就業的， 3 年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠，定額標準爲每人每年 4000 元，最高可上浮 50%。

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小微企業吸納殘疾人就業

（01）對符合安置殘疾人條件的單位和個體工商戶（以下稱納稅人），實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數，限額即徵即退增值稅的辦法。

（02）安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務機關根據納稅人所在區縣（含縣級市、旗，下同）適用的經省（含自治區、直轄市、計劃單列市，下同）人民政府批准的月最低工資標準的4倍確定。

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政策依據

（01）財政部 稅務總局《關於擴大小型微利企業所得稅優惠政策範圍的通知》（財稅〔2017〕43號）

（02）財政部 國家稅務總局《關於擴大有關政府性基金免徵範圍的通知》（財稅〔2016〕12號）

（03）國家稅務總局《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點有關稅收徵收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）

（04）財政部 國家稅務總局《關於對小微企業免徵有關政府性基金的通知》（財稅〔2014〕122號）

（05）財政部、國家稅務總局《關於促進殘疾人就業增值稅優惠政策的通知》（財稅[2016]52號）

（06）財政部、國家稅務總局《關於金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免徵印花稅的通知》（財稅[2014]78號）