彙算清繳怎麼做？

彙算清繳是指納稅人在規定時期內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳的所得稅數額，確定該年度應補或者應退稅額，並填寫年度企業所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行爲。

彙算清繳對象

（01）根據現行所得稅法的規定，凡財務會計制度健全、帳目清楚，成本資料、收入憑證、費用憑證齊全，覈算規範，能正確計算應納稅所得額，經稅務機關認定適用查帳徵收的企業，均應當在年終進行所得稅的彙算清繳。

（02）實行查賬徵收的企業；

（03）實行覈定應稅所得率的企業。企業無論盈利或虧損，是否在減免期內，均應按規定進行彙算清繳。實行覈定定額徵收企業所得稅的企業，不進行彙算清繳。

彙算清繳工作步驟

（01）彙算。在月度或季度終了後15日內預繳的基礎上，自行計算確定全年應繳、應補及應退稅款。

（02）申報。填寫並報送企業所得稅年度納稅申報表及其附表，以及稅務機關要求提供的其他資料。

（03）繳納。

企業的納稅年度

（01）　正常情況：公曆1月1日起至12月31日止。

（02）特殊情況：企業在一個納稅年度中間開業、終止，使該納稅年度的實際經營期不足12個月的，以其實際經營期爲一個納稅年度。

彙算清繳時間

（01）一個納稅年度終了後5個月內（次年的1月1日至5月31日），比如，2016年企業所得稅彙算清繳時間：2017年1月1日至5月31日。

（02）　大多數企業都是每年3-5月集中申報，稅局集中在5月底進行扣款。

10項稅前扣除

（01）企業所得稅實行的是法定扣除，一項支出能否稅前扣除，首先要看其是否屬於稅法允許扣除的支出，只有充分了解了企業所得稅彙算清繳的扣除標準，才能做到合理合法節稅。企業所得稅彙算清繳稅前扣除標準如下：

業務招待費

（01）《企業所得稅法實施條例》第四十三條規定：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。

（02）對從事股權投資業務法人企業（包括集團公司總部、創業投資企業等），其從被投資企業所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規定的比例計算業務招待費扣除限額。

（03）企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，並按有關規定在稅前扣除。

工會經費

（01）《企業所得稅法實施條例》第四十一條規定：企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，准予扣除。

（02）企業應於每月15日前，按照上月份全部職工工資總額2%，向工會撥交當月份的工會經費。工會在收到工會經費後，應向交款單位行政開具“工會經費撥繳款專用收據”，稅務部門據此在企業所得稅前扣除。

職工福利費

（01）《企業所得稅法實施條例》第四十條規定：“企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，准予扣除。

（02）超過14%的部分，應當作爲企業所得稅調增項目計入“遞延稅款——遞延所得稅負債”貸方，在次年彙算清繳時作爲扣繳企業所得稅的計稅基礎，在報表上則反映爲“遞延稅款貸項”。

職工教育經費

（01）《企業所得稅法實施條例》第四十二條規定：除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，准予扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。

（02）經認定的技術先進型服務企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。

廣告費和業務宣傳費

（01）《企業所得稅法實施條例》第四十四條規定：企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，准予扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。

（02）(財稅[2012]48號)規定：對化妝品製造與銷售、醫藥製造和飲料製造（不含酒類製造）企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入30%的部分，准予扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。

（03）(財稅[2012]48號)規定：菸草企業的菸草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

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捐贈支出

（01）《企業所得稅法實施條例》第五十三條規定：企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，准予扣除。

（02）非公益性捐贈不得扣除，應作納稅調增。

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職工工資

（01）《企業所得稅法實施條例》第三十四條規定：企業發生的合理的工資薪金支出，准予扣除。

（02）《企業所得稅法實施條例》第九十六條規定：《企業所得稅法》第三十條第（二）項所稱企業安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的範圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。

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補充養老保險費、補充醫療保險費

（01）　(財稅[2009]27號)規定：自2008年1月1日起，企業根據國家有關政策規定，爲在本企業任職或者受僱的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時准予扣除；超過的部分，不予扣除。

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研究開發費用

（01）《企業所得稅法實施條例》第九十五條規定：《企業所得稅法》第三十條第（一）項所稱研究開發費用的加計扣除，是指企業爲開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

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手續費和佣金支出

（01）（財稅[2009]29號)規定：財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後餘額的15%(含本數)計算限額；人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後餘額的10%(含本數)計算限額。

（02）（財稅[2009]29號)規定：其他企業按與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其僱員、代理人和代表人等)所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%(含本數)計算限額。

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8項出臺新政

（01）研發費用加計扣除範圍擴大

（02）高新技術企業認定條件放寬

（03）公益股權捐贈扣除辦法明確

（04）預付卡按實際支出稅前扣除

（05）股權激勵行權可以遞延納稅

（06）存款保險保費可以稅前扣除

（07）企業職工因公出差的人身意外保險費支出准予稅前扣除

（08）企業發生資產移送他人，應按規定視同銷售確定收入的，應按照被移送資產的公允價值確定銷售收入